Статьи » Межбанковский кредит и его регулирование » Особенности учета полученных межбанковских кредитов

Страница 4

Порядок отражения в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» изложен на примере договора о корреспондентских отношениях между двумя банками, согласно которому банк – корреспондент, ведущий счет ЛОРО банка – респондента, предоставляет последнему возможность овердрафта в пределах определенной суммы на определенный срок под определенный процент, что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 99998 – на сумму лимита, установленную договором;

Кт 91317 – по лицевому счету клиента – заемщика – на сумму лимита, установленную договором.

При списании средств с корреспондентского счета ЛОРО банка – респондента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банку – респонденту лицевой счет следующим образом:

Дт 32001 – по лицевому счету банка – заемщика (респондента);

Кт 30109 – на сумму кредита по «овердрафту»

Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:

Кт 99998 Дт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика – на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».

Погашение кредита без нарушения обязательств

При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента – заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей проводкой:

Дт 30109 Кт 32001 – по лицевому счету банка – заемщика (респондента) – на погашенную сумму.

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей проводкой:

Дт 99998 – на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму;

Кт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика – на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму.

Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на корсчете банка – заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.

По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или дополнительного оглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается следующей проводкой:

Дт 91317 – по лицевому счету банка – заемщика;

Кт 99998 – на сумму кредитного сальдо по лицевому счету банка – заемщика.

Учет просроченной задолженности

Если в течении срока, установленного договором, для погашения кредита, возникшего по «овердрафту», обязательства банка – заемщика полностью не выполнены, то на балансе банка – кредитора должен осуществляться перенос этой задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу, что определено в п. 2.4 Приложения к Положению №54-П.

Учет в банке – заемщике.

Получение кредита по «овердрафту»

При заключении между банками договора о корреспондентских отношениях, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) допускается овердрафт по корреспондентскому счету банка – респондента, у последнего это отражается в учете следующим образом: открывается лицевой счет на балансовом счете второго порядка. На этом лицевом счете ведется учет кредитов, полученных банком – респондентом от банка – корреспондента по «овердрафту». В случае погашения банком – должником своих обязательств этот лицевой счет обнуляется, закрываться он будет только по окончании срока действия договора о корреспондентских отношениях.

Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка – респондента на внебалансовом счете 91417 и под «лимит задолженности» так же открывается лицевой счет, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть переведено кредитование корреспондентского счета банка – респондента (лимит кредитования), что отражается в учете следующей проводкой:

Дт 91417 – по лицевому счету банка – кредитора;

Кт 99999 – на сумму лимита установленную договором.

При предоставлении банку – респонденту (заемщику) кредита в виде овердрафта образовавшееся кредитовое сальдо по его корсчету НОСТРО в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее лицевой счет следующим образом:

Страницы: 1 2 3 4 5

Еще по теме:

Анализ состояния и перспективы развития имущественного страхования Республики Беларусь
Страхование имущества юридических лиц является классическим видом страхования и всегда пользуется спросом на страховом рынке. Правом заниматься данным видом страхования имеет подавляющее большинство страховых компаний Беларуси. На сегодня ...

Инспектирование кредитных организаций
Неотъемлемой частью надзорной деятельности является инспекционная работа. Надзор и инспектирование осуществляются в отношении конкретного банка и направлены на обеспечение его устойчивости путем выявления недостатков и нарушений в его дея ...

Проблемы функционирования банковской системы на современном этапе
Одним из приоритетных направлений деятельности российской банковской системы является ее полномасштабное финансовое участие в модернизации российской экономики. Для осуществления динамичного развития экономики, перехода к инновационному х ...