Статьи » Межбанковский кредит и его регулирование » Бухгалтерский учет межбанковского кредитования в коммерческом банке

Страница 1

кредитование банк ликвидность коммерческий

Выдача кредита

Представим, что выдан Межбанковский кредит сроком на 30 дней под залог ценных бумаг. Выдача кредита и оприходование предметов залога будет отражаться в учете следующим образом.

В банке – кредиторе.

В день списания средств с корсчета банка – кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или их зачисление на счет ЛОРО банка – должника (если он ведется в банке – кредиторе) выполняются следующие проводки:

Дт 32004 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды.

Или

Дт99998 Кт30109 – на сумму выданного кредита. Кт 91311 – на сумму, предусмотренную договором залога.

В банке – заемщике.

При получении банком межбанковского кредита выполняются следующие проводки.

Дт 30102 Кт 31304 – по лицевому счету ссуды – на сумму кредита Дт91411 Кт 99999 – на сумму, предусмотренную договором залога.

Закрытие договора без нарушения обязательств

Если сумма основного долга и проценты погашаются банком – заемщиком своевременно, это отражается в учете следующим образом.

В банке – заемщике.

Доначисление процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора отражается проводками:

Дт 70606 Кт 47426 – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора.

При фактической уплате процентов:

Дт 47426 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды.

Или

Кт 30110 – на сумму процентов списанных с корсчета.

Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражаются следующими проводками:

На балансовых счетах:

Дт 31304 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды

Или

Кт 30110 – на сумму погашенного кредита.

На внебалансовых счетах:

Дт 99999 Кт 91411 – на сумму, предусмотренную договором залога.

В банке – кредиторе

При доначислении процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора: если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания, то они отражаются в балансе:

Дт 47427 Кт 70601 по символу 11118 «процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «процентные доходы по предоставленным кредитам банкам – нерезидентам» – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора.

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 30102

Или

Дт 30109 Кт 47427 – по лицевому счету ссуды – на сумму полученных

процентов.

При этом восстанавливается ранее созданный резерв под начисленные проценты. Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные» проценты), то они отражаются на внебалансовых счетах:

Дт 91603 Кт 99999 – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начислении по дату уплаты по условиям договора.

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 47425 Кт 70601 – по лицевому счету ссуды.

Отражение фактической оплаты процентов в балансовом учете:

Дт 30102

Или

Дт 30109 Кт 70601 – на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты.

При списании процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 Кт 91603 – на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты.

Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражается следующими проводками:

На балансовых счетах:

Дт 30102

Или

Дт 30109 Кт 32004 _-по лицевому счету ссуды – на сумму погашенного кредита.

В дальнейшем изложении для упрощения схемы учета предполагается, что все расчеты между банком – заемщиком и кредитором осуществляются через корсчета, открытые в Банке России:

Страницы: 1 2

Еще по теме:

Этапы кредитования субъектов хозяйствования банками и их содержание
Выдаче кредита предшествует большая подготовительная работа банка, в ходе которой изучается кредитоспособность заемщика, определяются параметры кредитования — сумма, сроки, плата за кредит, выбирается режим кредитования. Основной целью ор ...

Расчет за товары собственным векселем покупателя
При продаже товара продавец имеет право дать покупателю отсрочку платежа. Эта отсрочка называется договором коммерческого кредита. Обычно его не оформляют в виде отдельного договора; просто соответствующий пункт включается в договор купли ...

Классификация банковских кредитов
В Законе «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что кредитная организация может предоставлять кредиты под залог движимого и недвижимого имущества, государственных и иных ценных бумаг, гарантии и иные обязательства в соответст ...