кредитование банк ликвидность коммерческий
Выдача кредита
Представим, что выдан Межбанковский кредит сроком на 30 дней под залог ценных бумаг. Выдача кредита и оприходование предметов залога будет отражаться в учете следующим образом.
В банке – кредиторе.
В день списания средств с корсчета банка – кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или их зачисление на счет ЛОРО банка – должника (если он ведется в банке – кредиторе) выполняются следующие проводки:
Дт 32004 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды.
Или
Дт99998 Кт30109 – на сумму выданного кредита. Кт 91311 – на сумму, предусмотренную договором залога.
В банке – заемщике.
При получении банком межбанковского кредита выполняются следующие проводки.
Дт 30102 Кт 31304 – по лицевому счету ссуды – на сумму кредита Дт91411 Кт 99999 – на сумму, предусмотренную договором залога.
Закрытие договора без нарушения обязательств
Если сумма основного долга и проценты погашаются банком – заемщиком своевременно, это отражается в учете следующим образом.
В банке – заемщике.
Доначисление процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора отражается проводками:
Дт 70606 Кт 47426 – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора.
При фактической уплате процентов:
Дт 47426 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды.
Или
Кт 30110 – на сумму процентов списанных с корсчета.
Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражаются следующими проводками:
На балансовых счетах:
Дт 31304 Кт 30102 – по лицевому счету ссуды
Или
Кт 30110 – на сумму погашенного кредита.
На внебалансовых счетах:
Дт 99999 Кт 91411 – на сумму, предусмотренную договором залога.
В банке – кредиторе
При доначислении процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора: если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания, то они отражаются в балансе:
Дт 47427 Кт 70601 по символу 11118 «процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «процентные доходы по предоставленным кредитам банкам – нерезидентам» – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора.
При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:
Дт 30102
Или
Дт 30109 Кт 47427 – по лицевому счету ссуды – на сумму полученных
процентов.
При этом восстанавливается ранее созданный резерв под начисленные проценты. Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные» проценты), то они отражаются на внебалансовых счетах:
Дт 91603 Кт 99999 – на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начислении по дату уплаты по условиям договора.
При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:
Дт 47425 Кт 70601 – по лицевому счету ссуды.
Отражение фактической оплаты процентов в балансовом учете:
Дт 30102
Или
Дт 30109 Кт 70601 – на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты.
При списании процентов с внебалансового учета:
Дт 99999 Кт 91603 – на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты.
Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражается следующими проводками:
На балансовых счетах:
Дт 30102
Или
Дт 30109 Кт 32004 _-по лицевому счету ссуды – на сумму погашенного кредита.
В дальнейшем изложении для упрощения схемы учета предполагается, что все расчеты между банком – заемщиком и кредитором осуществляются через корсчета, открытые в Банке России:
Еще по теме:
Учет основных средств
К основным средствам банка относятся предметы и объекты материально-вещественного содержания, срок полезного использования которых составляет свыше 12 месяцев или они потребляются в операционном цикле, превышающем 12 мес.
Кроме того, к о ...
Биржевое котирование
В последнее время на слуху появились такие слова, как биржевые котировки. Причем каждый, произносящий эти слова, вкладывает в них совершенно различный смысл, не особенно задумываясь об их истинном значении. Попробуем прояснить данную ситу ...
Отличительные особенности обязательного и добровольного медицинского
страхования
Добровольное страхование аналогично обязательному медицинскому страхованию и проследует ту же социальную цель – предоставление гражданам гарантии получения медицинской помощи путем страхового финансирования. Однако эта общая цель достигае ...