Статьи » Принципы организации и деятельности коммерческого банка » Учет пассивных операций с ценными бумагами

Страница 1

ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги именные и на предъявителя в одной из следующих форм, определяемых в его учредительных документах или решении о выпуске и проспекте эмиссии:

- именные документарные;

- именные бездокументарные;

- документарные ценные бумаги на предъявителя.

При документарной форме выпуска один сертификат может удостоверять право на одну, несколько или все ценные бумаги с одним Государственным регистрационным номером.

ОАО «Имбанк» выпускает ценные бумаги с целью привлечения дополнительных денежных средств для осуществления активных банковских операций.

Банк вправе размещать облигации. Размещение облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) банка, если иное не предусмотрено уставом банка- эмитента. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Номинальная стоимость всех выпущенных банком облигаций не должна превышать размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного банку третьими лицами для цели выпуска облигаций.

Банк может выпускать облигации:

- именные и на предъявителя;

- обеспеченные залогом собственного имущества, облигации без обеспечения;

- процентные и дисконтные;

- конвертируемые в акции;

- с единовременным сроком погашения или облигации со сроком погашения по сериям в определенные сроки.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Для учета облигаций, выпущенных банком, в плане счетов предусмотрен счет первого порядка 520 "Выпущенные облигации". Счет пассивный. На счетах второго порядка учет ведется по срокам погашения. В балансе выпущенные облигации учитываются по номинальной стоимости.

По кредиту счетов отражается продажа облигаций по номинальной стоимости. По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных облигаций.

В бухгалтерском учете обращение облигаций отражается следующими проводками:

1. Реализованы выпущенные банком облигации по номинальной стоимости:

- за наличный расчет:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 520 "Выпущенные облигации";

- за безналичный расчет не клиентам банка

Дт 30102 "Корреспондентский счет банка в Центральном банке РФ"

Кт 520 "Выпущенные облигации";

- за безналичный расчет клиентам банка:

Дт "Расчетные счета клиентов"

Кт 520 "Выпущенные облигации".

2. Облигации, выпущенные банком, реализованы по цене ниже номинальной стоимости:

а) на фактическую цену реализации:

Дт 20202 "Касса кредитной организации",

30102 "Корреспондентский счет банка"

Кт 520 "Выпущенные облигации";

б) на сумму разницы между номинальной стоимостью и ценой реализации:

Дт 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"

Кт 520 "Выпущенные облигации".

В бухгалтерском учете кредитных организаций учет выпущенных депозитных и сберегательных сертификатов ведется на пассивных балансовых счетах первого порядка 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты". Учет на счетах второго порядка ведется по срокам обращения.

По кредиту счетов отражается продажа сертификатов по номинальной стоимости.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных банком ценных бумаг при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения.

Страницы: 1 2

Еще по теме:

Формы расчетов в хозяйственной сфере современной России
В настоящее время общие подходы к организации безналичных расчетов в хозяйстве и единый документооборот в банках регламентируются соответствующими правовыми документами. 1. Гражданский кодекс РФ (ч. II, гл. 45 «Банковский счет», гл. 46 « ...

Анализ проблем кредитования субъектов хозяйствования различных форм собственности в Республике Беларусь
Основная цель денежно-кредитной политики Республики Беларусь – содействие развитию всех секторов экономики, обеспечение внутренней и внешней устойчивости национальной денежной единицы. В Республике Беларусь постепенно развиваются кредитн ...

Организация и учет лизинговых и инвестиционных операций
Инвестиционные операции – активные операции по вложению собственных и привлеченных средств в разнообразные ценные бумаги с целью получения дохода. Виды инвестиционных операций: 1. Долевое участие в предприятиях, которые создаются. 2. П ...