Налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, страховые взносы будут начислять в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца и перечислять отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд: ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС; в виде ежемесячных обязательных платежей отдельными расчетными документами, не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч.3 -5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях [4].
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС), подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.2 ст.15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) [4].
Налогоплательщики, не производящие выплат физическим лицам, перечисляют взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС (ч.2 -4 ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4].
База и объект налогообложения. При расчете взносов отказались от использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать определенную сумму (ч.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) [4]. Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В 2010 году эта сумма составляет 415000 руб., и в дальнейшем будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Работнику, у которого зарплата составляет более 415000 рублей в год, придется откладывать себе на пенсию самому, так как свыше этого предела пенсия начисляться не будет.
Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке ст.ст. 236 и 237 НК РФ [1].
Но следует отметить некоторые отличия:
1) если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (ч.6 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), а не их рыночная стоимость (п.4 ст. 237 НК РФ) [1].
2) В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ [4] прописано, что на сумму доходов от вознаграждения, выплачиваемое автору произведения по лицензионному договору, договору об отчуждении исключительного права, а также по договору авторского заказа, начисляются страховые взносы, но ее можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением таких доходов. В ч.7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ [4] приводятся нормативы затрат (они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в ст. 221 НК РФ [1]), которые можно принять к вычету, только если расходы не подтверждены документально.
Суммы, облагаемые страховыми взносами. Виды доходов, в целях налогообложения страховыми взносами, практически не отличаются от доходов для исчисления ЕСН, за рядом нескольких исключений.
Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее необлагаемые ЕСН:
- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;
- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;
- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Их исключили из перечня сумм, выплачиваемых в пользу физических лиц (ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) [4].
Еще по теме:
Понятие Центрального Банка и его роль в денежно-кредитной политике
Возникновение Центральных Банков исторически связано с централизацией банкнотной эмиссии в руках немногих наиболее надежных, пользовавшихся всеобщим доверием коммерческих банков, чьи банкноты могли успешно выполнять функцию всеобщего кред ...
Принципы кредитования
Кредит происходит от латинского "kreditum" (ссуда, долг). В то же время "kreditum" переводится как "верую", "доверяю". В широком смысле слова — и с юридической, и с экономической точек зрения — кре ...
Основные проблемы и перспективы банковского
кредитования
Банковское кредитование предприятий, едва успев восстановиться после острой фазы кризиса, похоже, вновь начало сворачиваться. Пик эйфории кредиторов и заемщиков пришелся на сентябрь ушедшего года: тогда, по данным Банка России, прирост вы ...